Резервы на период гарантийного срока в бух учете проводки

Расчет стоимости долга Аналитические материалы Наше предприятие занимается оптовой торговлей импортным оборудованием. По договорам с поставщиками-нерезидентами и с покупателями предоставляются гарантийные обязательства в период гарантийного срока для ремонтов, замены неисправных запчастей по гарантии. Как отразить в бухгалтерском учете операцию по безвозмездному импорту запчасти по гарантии и ее замену покупателю с возвратом безвозмездным экспортом по гарантии поставщику. Все документы оформлены: есть акт возврата неисправной запчасти от покупателя и передачи исправной покупателю, а также есть акт рекламации поставщику на неисправную запчасть. Таможенная стоимость импорта и экспорта для таможенных платежей — евро.

Если в бухучете организация создает резерв на гарантийный ремонт , то фактически понесенные расходы на гарантийный ремонт списывайте только за счет этого источника п. Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в отчетном периоде фактические расходы на гарантийный ремонт больше, чем размер созданного резерва, сумму превышения нужно отражать в общем порядке: Дебет 20 23, 44, Кредит 10 70, 69, Порядок распределения отдельных видов затрат в части, превышающей сумму начисленного резерва, законодательно не урегулирован. Поэтому организация может разработать его самостоятельно, закрепив в учетной политике для целей бухучета.

Резервы на период гарантийного срока в бух учете проводки

Отражена сумма резерва на гарантийный ремонт Бухгалтерская справка Несете расходы на гарантийный ремонт? Имеете право на создание резерва Ермошина Е. Дата размещения статьи: Справиться с обозначенной проблемой помогает создание резерва, суть которого заключается в равномерном включении в расходы некоторых сумм, рассчитанных по определенным правилам.

За счет указанных сумм и списываются фактически произведенные на гарантийный ремонт расходы. Как это происходит, рассмотрим на практических примерах. Кто несет расходы на гарантийный ремонт? Под гарантийным ремонтом понимается ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом, например ст.

Гарантийное обслуживание заключается в оказании покупателю товара услуг по техническому и иному обслуживанию товара в период упомянутого гарантийного срока. Исходя из положений ст. Согласно п. При этом требования безвозмездно устранить недостатки товара потребитель предъявляет продавцу, или изготовителю, или уполномоченной организации. Как правило, изготовитель или продавец не занимаются непосредственно гарантийным ремонтом. Они заключают договоры со специализированными организациями — сервисными центрами, которые и принимают претензии покупателей и ремонтируют гарантийные товары.

За ремонт покупатель ничего не платит: все расходы несут производитель или продавец. При этом крайне трудно предугадать, сколько товаров и в какой период в начале или в конце гарантийного срока придется ремонтировать. Поэтому, как отмечалось выше, на помощь приходит создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

В налоговом же учете создание подобного резерва является правом налогоплательщика. Его могут создавать как производители, так и торговые организации. Резерв формируется по той продукции, на которую производителем установлен гарантийный срок. Решение о создании резерва на гарантийный ремонт следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Создание резерва на гарантийный ремонт в некоторых случаях является обязательным. Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство по безвозмездному устранению недостатков продукции, которое может возникнуть в будущем. Такое обязательство признается условным фактом хозяйственной деятельности, существенные последствия которого должны отражаться в бухгалтерской отчетности. В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует закрепить такой же порядок формирования резерва на гарантийный ремонт, как и в учетной политике для целей налогообложения.

В налоговом учете, независимо от размера принятых гарантийных обязательств, возможны следующие варианты: организация применяет кассовый метод — создавать резерв она не вправе п. В налоговом учете порядок создания резерва на гарантийный ремонт закреплен законодательно ст. Поэтому для целей бухгалтерского учета целесообразно применять ту же методику создания резерва, которая используется в налоговом учете. Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, ей лучше отказаться от создания резерва в бухгалтерском учете, чтобы избежать разниц.

Это возможно в случае, когда у организации не возникает обязанности создавать резерв в соответствии с ПБУ Когда в бухгалтерском и налоговом учете резерв расходов на гарантийный ремонт формируется по одним и тем же правилам, для расчета его величины следует определить предельный размер отчислений в резерв. Когда организация предоставляет гарантию на три года и более, следует брать показатели за три предыдущих года. Когда продукцию, на которую предоставляется гарантия, организация реализует менее трех лет, то показатели необходимо брать за фактический период реализации таких товаров.

Этот показатель необходимо рассчитывать по плану выполнения гарантийных обязательств с учетом срока их гарантии и ориентировочных затрат на ремонт. Организация имеет право создавать резерв на гарантийный ремонт только после получения отчета комиссионера, дата которого будет датой создания резерва.

В бухгалтерском учете отчисления в резерв на гарантийный ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности. Производить эти отчисления целесообразно с той периодичностью, с которой организация отчитывается по налогу на прибыль. Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Начисление резерва на гарантийный ремонт отражает счет 96 Резервы предстоящих расходов субсчет Резерв на гарантийный ремонт.

Данную операцию отражает проводка: Дебет 20 23, 44 Кредит 96 субсчет Резерв на гарантийный ремонт — произведены отчисления в резерв на гарантийный ремонт. Организация вправе создавать в бухгалтерском учете резерв на гарантийный ремонт по товарам, реализуемым с гарантийным сроком. При этом возможность создания резерва не ставится в зависимость от того, получает ли торговая организация компенсацию расходов на гарантийный ремонт или нет.

Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, следует учитывать в составе прочих доходов. Порядок учета отчислений в резерв на гарантийный ремонт при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Организация применяет общую систему налогообложения В ст. Создавать резервы могут лишь организации, применяющие метод начисления. Если организация использует кассовый метод, а в бухгалтерском учете создает резерв на гарантийный ремонт, возникает постоянная разница, с которой нужно будет рассчитать постоянное налоговое обязательство.

Организация применяет УСН При расчете единого налога организации, применяющие упрощенную систему, не могут учитывать расходы на создание каких-либо резервов, в том числе и на гарантийное обслуживание ст. Когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на гарантийный ремонт уменьшают налоговую базу на общих основаниях п.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД Согласно налоговому законодательству, в бухгалтерском учете организация может создавать единый резерв на гарантийное обслуживание товара, который одновременно реализуется в рамках разных налоговых режимов.

Однако при этом организация может учесть лишь часть расходов на создание такого резерва. Определять эту часть следует пропорционально доле доходов по каждому виду деятельности п. Определяя налоговую базу по налогу на прибыль за год, расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения за отчетный период, надлежит суммировать нарастающим итогом письмо Минфина России от 14 декабря г.

Поскольку часть резерва, созданного в бухгалтерском учете, при расчете на прибыль учитывать не нужно, у организации возникают постоянные разницы, с которых следует рассчитывать постоянное налоговое обязательство п.

А вот резерв на ремонт основных средств создается только в налоговом учете в бухучете такой возможности не установлено. Резерв для покрытия оценочных обязательств, наоборот, может создаваться только в бухучете, в налоговом учете данного вида резерва не существует. Гарантийный резерв Правила создания резервов в налоговом и бухгалтерском учете различаются. Налоговый учет Порядок формирования резерва на ремонт и гарантийное обслуживание регламентирован статьей Налогового кодекса РФ.

Решение о его создании организация принимает самостоятельно это ее право, а не обязанность. Подчеркнем: данный резерв создается только в отношении товаров работ , по которым в договоре с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении таковых в течение гарантийного срока п. Отчисления в резерв включаются в состав прочих расходов подп. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации товаров работ. Величина резерва ограниченна. Предельный размер отчислений процент необходимо определить в учетной политике для целей налогообложения.

Если фактические расходы на гарантийное обслуживание превысят величину созданного резерва, разница превышение списывается на прочие расходы.

Неиспользованная сумма резерва может быть перенесена на следующий год. При этом остаток корректирует создаваемый в следующем году резерв. Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем остаток резерва, созданного в предыдущем году, разница между ними включается во внереализационные доходы текущего налогового периода п. При прекращении осуществления работ с условием гарантийного обслуживания сумма ранее созданного и не использованного резерва включается в доходы по окончании сроков действия договоров, предусматривающих гарантийные обязательства.

Обращаем внимание на то, что, по мнению Минфина России, положения статьи Налогового кодекса РФ не распространяются на застройщиков, передающих объекты участникам долевого строительства. Во-первых, потому, что такая операция не считается реализацией. А во-вторых, потому, что затраты, связанные с гарантией надлежащего качества строительства, в конечном счете несет подрядчик, даже если участник долевого строительства предъявил претензии застройщику.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса РФ подрядчик гарантирует достижение объектом строительства указанных в технической документации показателей и возможность эксплуатации объекта в соответствии с договором строительного подряда на протяжении гарантийного срока.

Данная позиция отражена в письме Минфина России от 6 мая г. Порядок признания и расчета обязательства строительная компания разрабатывает самостоятельно.

При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива п.

Признание обязательства отражается записью в соответствии с установленным в бухгалтерской учетной политике порядком, например, ежемесячно : ДЕБЕТ 20 08, 91 КРЕДИТ 96 — сформирован резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

В течение отчетного года при фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам в учете отражается сумма затрат, связанных с выполнением этих обязательств, или соответствующая кредиторская задолженность в корреспонденции со счетом учета резерва предстоящих расходов п. Иными словами, сумма фактических затрат или задолженность по их оплате , связанных с проведением гарантийного ремонта, списывается записью: ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 20 60 — списаны затраты на гарантийный ремонт или задолженность за счет резерва.

Обоснованность признания и величина оценочного обязательства непременно проверяются в конце года. При необходимости суммы корректируются. Излишки начисленного резерва относятся на прочие доходы п. Если резерва недостаточно, затраты на гарантийный ремонт отражаются в общем порядке учитываются на соответствующем счете в зависимости от вида, как было сказано выше. По истечении гарантийного срока неиспользованная сумма резерва по этому обязательству на прочие доходы не списывается, а переносится на следующие по времени обязательства того же рода.

То есть формирует резерв по гарантийному обслуживанию строительных работ непосредственно при их реализации. Резерв на ремонт основных средств Сразу отметим, что в бухгалтерском учете такой резерв с 1 января года не создается. Так что речь пойдет о создании резерва на ремонт основных средств только в налоговом учете.

У крупного генподрядчика на балансе всегда есть основные средства и периодически возникает необходимость их ремонта — текущего или капитального. В статье п. Правила его создания определены в статье Налогового кодекса РФ. Приведем основные моменты. Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств. Она в свою очередь исчисляется исходя из нормативов отчислений, утверждаемых организацией самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Для чего нужно определить предельную сумму отчислений в резерв с учетом периодичности осуществления ремонта, частоты замены элементов основных средств в частности, узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости ремонта. Для этого вида резерва тоже установлено ограничение. Предельная его сумма не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся в организации за последние три года.

Фактические затраты на проведение ремонта списываются за счет резерва. Образующиеся расхождения учитываются в следующем порядке.

Если в бухучете организация создает резерв на гарантийный ремонт, счет резерва на гарантийный ремонт, в бухучете отразите проводкой: На реализованные товары организация предоставляет гарантию сроком на три года. экспертных оценок и отражает в бухучете на конец отчетного периода. В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные.

Ситуация: нужно ли исключить из общей суммы неиспользованного на конец года резерва на гарантийный ремонт сумму неизрасходованного резерва по продукции товарам , выпуск реализация которой прекращен, а срок гарантии на нее не истек? Ответ: нет, не нужно. Выдавая гарантию на продукцию товар , изготовитель продавец принимает на себя обязательство по устранению обнаруженных дефектов в течение всего гарантийного срока. Важно Следовательно, пока гарантийный срок не истек, существует вероятность того, что организация понесет затраты, связанные с гарантийным ремонтом ранее проданной продукции товаров даже если выпуск реализация этой продукции товаров прекращен. Возможные затраты, связанные с проведением гарантийного ремонта, организация должна списывать за счет созданного под них резерва. Налоги При расчете налога на прибыль списывать произведенные расходы по гарантийному ремонту за счет резерва вправе лишь те организации, которые применяют метод начисления. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете создать и использовать резерв на гарантийный ремонт и обслуживанию. Независимо от выбранного объекта налогообложения организации на упрощенке при расчете единого налога не вправе учитывать расходы на создание резерва на гарантийный ремонт гарантийное обслуживание. Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете В том числе и резерва на гарантийный ремонт гарантийное обслуживание. Такой вид расходов не предусмотрен статьей Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на гарантийный ремонт уменьшают налоговую базу на общих основаниях подп. Поэтому на расчет ЕНВД создание резерва на гарантийный ремонт гарантийное обслуживание не влияет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Бухучет и отчетность Организация является производителем и продавцом дорогостоящего оборудования, которое у покупателей входит в состав основных средств.

По нему проводят проводки, которые обобщают информацию об оценочных обязательствах. На счете 96 бухгалтер отражает наличие и движение сумм, которые необходимо резервировать с определенной целью. Характеристика счета 96 Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" в бухгалтерском учете представляет собой сводный счет и аналитикой его является условное либо оценочное обязательство.

Как отразить в учете использование резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Гарантийный ремонт гарантийное обслуживание могут проводить: изготовители продукции работ, услуг п. Гарантийному ремонту гарантийному обслуживанию подлежат товары результаты работ , в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров результатов выполненных работ покупателю заказчику. То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Изготовители и торговые организации могут проводить гарантийный ремонт продукции гарантийное обслуживание : собственными силами; силами сторонних организаций специализированных сервисных центров. Расходы на гарантийный ремонт Перечень затрат, связанных с гарантийным ремонтом, законодательно не определен.

Счет 96 в бухгалтерском учете: проводки, примеры

Расходы по гарантийному ремонту Инвентаризация гарантийных резервов Если обязательства организации отвечают данным условиям, резервы по ним также обязательны к созданию в силу закона. У организации нет права выбирать и утверждать в учетной политике создавать данный резерв или нет, кроме случаев, предусмотренных в законодательстве. Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика ст. В каких случаях банк может отказать клиенту в заключении договора банковского счета и открытии расчетного счета? Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях п. При этом банк не вправе отказать клиенту в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением лицензией , за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. Но существует ряд причин, по которым банк все таки отказывает в открытии счета.

Отражена сумма резерва на гарантийный ремонт Бухгалтерская справка Несете расходы на гарантийный ремонт?

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Формирование резерва на гарантийный ремонт и его учет Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:.

Как отразить в учете расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Статья: Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Карпович Л. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст. Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен. Определить точно, когда и сколько товаров работ, услуг из общего объема реализации потребуют гарантийного ремонта или обслуживания, нереально. Возможны лишь приблизительные расчеты на основе статистических данных и оценочных характеристик специалистов. Поэтому организации, предоставляющие гарантийные обязательства по своей продукции, в целях равномерного включения затрат по устранению недостатков в себестоимость создают резервный фонд, о котором и пойдет речь ниже. Создавать или не создавать резервный фонд? Прежде чем ответить на этот вопрос, обратимся к законодательству. В налоговом учете о том, что принятие данного решения является исключительно правом, а не обязанностью организации, говорится в п. Приказом Минфина России от

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в бухгалтерском и налоговом учете, создание и использование. Оценочные обязательства
Похожие публикации